Ⅰ 如何对固定资产和应付账款进行审计
一、固定资产审计程序：
（一）固定资产——账面余额的实质性程序
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：
（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；
（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；
（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的陪凯固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；
（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；
（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
（二）固定资产——累计折旧的实质性程序
复核本期折旧费用的计提和分配（重点掌握）孙做：
（1）已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧；
（2）因更新改造而停止使用的固定资产停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产正常计提折旧。
企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值等计提折旧。
在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
（三）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
固则乱衡定资产的可收回金额低于其账面价值称为固定资产减值。可收回金额以固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定。企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，如存在下列迹象，表明固定资产可能发生了减值：
（1）固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌；
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低；
（4）有证据表明固定资产陈旧过时或者其实体己经损坏；
（5）固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
（6）企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于（或者高于）预计金额等；
（7）其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。
二、应付账款审计程序：
1.获取或编制应付账款明细表。
注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。
2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。
审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在 “其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。
3.函证应付账款。
一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。
4.查找未入账的应付账款。
查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。
5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。
6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。
Ⅱ 应付账款审计的概述
应付账款审计是组织内部审计机构和人员以被审计单位涉及应付账款的项目及活动为对象所开展的独立监督和评价活动。开展应付账款审计的目标在于确定期末应付账款是否存在、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务、弊梁确定应付账款的发生及偿还记录是否完整答卜宽、确定应付账款清亮的期末余额是否正确以及确定应付账款的披露是否恰当。
通过有序开展应付账款审计的工作，有利于促进被审计单位应付账款管理系统的完善，从而确保被审计单位应付账款信息的真实性及可靠性。
Ⅲ 什么是应付账款完整性审计
1.检搭搜查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告、入库单等，查找有无未及时入账的应付账知乎历款，确认期末应付账款余额的完整性；（顺查）
2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；（如果购货发票的日期是资产负债表日前，那就证明被审单位是延迟记录应付账款，财务报表中漏记。）
3.获取被审单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被顷败审计单位财务记录之前的差额进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录负债等），查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性；
4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审单位内部或外部知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；（确定日后付款项目是否是日后的现购业务，或者将资产负债表日前的赊购在日后做成了现购，漏记应付账款）
5.结合存货监盘程序，检查被审单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
Ⅳ 如何审计应付账款暂估款
导读：如何审计应付账款暂估款?应大隐付账款暂估款的审计方法有哪些?注册会计师对应付账款暂估款的审计应主要关注其真实性和合规性。应付账款暂估款的审计应注意的其他事项有哪些?
应付账款含义
应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。 是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
在审计实务中，一些应付账款期末余额中有较大比例的暂估款，而应付账款暂估款与非暂估款有较大的不同，一般的应付账款审计方法有时候不能满足审计暂估款的需要。对此，本文从审计目标、审计方法和应注意的事项三方面对应付账款暂估款的审计做出详细介绍。
应付账款暂估款的形成
存货暂估入库形成应付账款暂估款就是在存货已到但发票账单未到的情况下产生的，对于已验收入库的购进商品，如果发票尚未收到，企业应在月末合理估计入库成本(合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本等)暂估入账。
由于未取得增值税专用发票，不能申报抵扣增值税进项税额，因此暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。在次月末再将暂估款冲回，待收到发票后按正常存货入账。
应付账款暂估款的审计方法
注册会计师对应付账款暂估款的审计应主要关注其真实性和合规性。
在风险导向审计下，对于被审计单位的各个重要环节，需要了解其内部控制之后，再实施进一步审计程序，即内部控制测试和实质性测试，较好的内部控制会在很大程序上减少被审计单位错报的风险，同时也可相对减少实质性程序的范围。但由于各单位内部控制的情况不一，本文主要以实质性程序来介绍应付账款暂估款的审计方法。
1.确定被审计单位账务处理是否正确。如果被审计单位未按照常规的存货的暂估账务处理方法进行入账，或采用较异常的财务处理方式，审计人员应确定该处理方法是否合规，如不合规是否需要做审计调整或考虑是否存在其他的审计风险。
2.取得应此仿祥付账款暂估款的明细表，明细表的字段包括但不限于供应商名称、存货名称和规格、入库日期、入库单编号、数量、单价、暂估金额、出库日期等。
(1)分森搏别对每个字段进行审查，以确定其合理性或合规性。比如筛查同一存货，可以检查不同入库日期的单价是否存在异常波动，也可以检查入库日期是否存在集中在几天的情况，还可以比较暂估单价与合同协议价格、或当月或近期同类商品的采购价格等。通过筛查各个字段，可以为之后的审计提供相应线索。
(2)在实务中，审计人员也可以在信赖被审计单位ERP系统的情况下，直接从系统导出入库明细表，开票明细表等，两者进行交叉比对，并与被审计单位提供的表格进行核对，以确定其合理性和准确性。
(3)通过以上数据分析，如发现有异常情况，可以抽查原始单据，比如采购合同、送货单、入库单、验收单、领用单等，以确定是否发现异常情况。
3.分析每月应付暂估或存货暂估金额的变动趋势是否有异常。一般来说，企业每月都会有一部分暂估金额入账，而且该趋势一般会比较稳定，如果出现个别月份暂估金额变动较大，或有异常的波动，则需要关注截止日特别是年末和异常日应付暂估金额的合理性。
4.函证应付账款暂估金额。一般情况下，对于应付账款的函证只函证非暂估金额，该部分是被审计单位与供应商日常对账的重点，对该部分的函证也可以取得比较满意的回函结果。但如果被审计单位应付暂估金额较大或应付暂估存在较大的错报风险，函证也是一个有效的审计方法。
在函证过程中，可以将各供应商的应付账款分为暂估金额和非暂估金额，也可以按照本期支付金额，本期开票金额，期末未开票金额或数量来函证。由于第二种方式工作量较大，可能回函的.结果不太理想，在实务中可以根据被审计单位的具体情况来确定采用何种函证方式。
由于结算单价存在差异，暂估金额不代表真正的结算金额，供应商可能回函不符，但函证的目的并不是回函相符，而是证明账面金额是否合理公允，如果回函的差异在可接受的水平之内是可以接受的。
5.进行截止日期后审查。一方面可以抽取期末余额较大的应付暂估款，确定其期后发票是否已到，如取得可将暂估明细表中暂估金额与实际结算金额进行比较，确定是否在合理的范围内。另一方面可以通过检查应付暂估期后付款的情况，进一步确定其真实性和合理性。
6.盘点。如果应付暂估对应的已入库存货还没有领用，可以通过存货的盘点验证其真实性，在盘点过程中，还应关注存货的质量。
应注意的其他事项
1.关于应付账款暂估账龄的划分。存货暂估是由于发票未到而形成的，一般来说，次月就会收到发票，应付账款暂估则转为非暂估的应付账款，所以应付账款暂估的账龄一般为30天。但如果对于长期未到发票的存货来说，应付暂估款则会一直被暂估入账，一方面其账龄可按实际入库时间确定，另一方面应审查其发票长期未到的原因，或怀疑其真实性。
2.审计不同类型的被审计单位应关注的重点。对于上市公司来说，它们一般倾向于少计负债，多计利润，由于少计暂估应付账款，减少了应付账款的账面价值，可以增加利润，审计时应关注少暂估应付账款的风险。而对于其他企业来说，尤其是民营企业，由于避税的考虑，倾向于少计收入，多计费用，审计时应关注多暂估应付款的风险。
Ⅳ 应付账款的审计重点
应付账款属于负债类科目，应付账款的审计重点是完整性，应败庆付账款审计指的是组织内部审计机察局握构和人员以企业应付账款为对象所腊尺进行的独立监督和评价活动。
应付账款审计
1、确定期末应付账款是否存在;
2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务;
3、确定应付账款的发生及偿还记录是否完整;
4、确定应付账款期末余额是否正确;
5、确定应付账款的披露是否恰当
Ⅵ 审计案例：应付账款减少的处理
A、预付账款和应付账款的二级单位是否相同，如相同可以冲，不相同那是肯毁扮定不能冲巧滚的
B、购货折扣在销售入账时应该扣除，不应该按原价计销售收入
C、现金折扣可以冲
D、可以的，附件要附上纤宽灶相关合同
E、可以的，附件要附退货相关手续